Вопрос двойного налогообложения все чаще всплывает в работе компаний и предпринимателей, которые ориентированы не только на беларусский, но и на российский рынок. Как известно, последние годы идет гармонизация законодательств двух стран, в том числе и в налоговой сфере. Однако нередки случаи, когда приходится платить один и тот же налог и в Беларуси, и в РФ. Подобным кейсом о налоге на профессиональный доход с изданием Myfin.by поделилась заместитель директора бухгалтерской компании «Точный расчет» Алла Самсонова.
В текущем году в «Точный расчет» за уточнением о порядке уплаты налогов обратилось физическое лицо — плательщик НПД, зарегистрированный в данном статусе в двух государствах — Беларуси и России. За четким и окончательным разъяснением, во избежание разночтений и неверной трактовки этого вопроса в разных источниках, бухгалтерская компания обратилась в Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь.
В ответе МНС сообщается следующее.
В соответствии с пунктом 1 статьи 378 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее — НК) плательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, осуществляющие виды деятельности по перечню видов деятельности, разрешенных для осуществления в качестве самостоятельной профессиональной деятельности, и начавшие применение налога на профессиональный доход в порядке, установленном статьей 381 НК.
Перечни видов индивидуальной предпринимательской деятельности, включая виды деятельности, разрешенные для осуществления в качестве индивидуального предпринимателя, в качестве самостоятельной профессиональной деятельности (далее — перечень ИП, перечень СПД) определены в приложениях к постановлению Совета Министров Республики Беларусь от 28.06.2024 № 457 «О видах индивидуальной предпринимательской деятельности». При этом видеосъемка включена и в перечень ИП (код 742 согласно общегосударственному классификатору Республики Беларусь ОКРБ 005−2011 «Виды экономической деятельности», утвержденному постановлением Государственного комитета по стандартизации Республики Беларусь от 5 декабря 2011 г. № 85), и в перечень СПД (пункт 2 перечня СПД).
Как разъяснено Министерством экономики Республики Беларусь, в силу положений Гражданского кодекса Республики Беларусь гражданин вправе осуществлять индивидуальную предпринимательскую деятельность в одной или нескольких формах в соответствии с перечнями. При этом, если вид деятельности, осуществляемый физическим лицом, соответствует виду, определенному одновременно в перечнях ИП и СПД, гражданин вправе определить форму осуществления индивидуальной предпринимательской деятельности самостоятельно.
Объектом обложения налогом на профессиональный доход у плательщиков — граждан Республики Беларусь признается профессиональный доход, полученный ими как от источников в Республике Беларусь, так и от источников за пределами Республики Беларусь (часть первая статьи 379 НК).
Уплата налога на профессиональный доход заменяет, в частности, уплату подоходного налога с физических лиц (за исключением подоходного налога с физических лиц в фиксированных суммах) (подпункт 1.1 пункта 1 статьи 380 НК). В свою очередь, объектом налогообложения подоходным налогом с физических лиц не признаются доходы, полученные плательщиками от осуществления видов деятельности, в отношении которых в соответствии с НК применяются особые режимы налогообложения (подпункт 2.33 пункта 2 статьи 196 НК).
Учитывая изложенное, в случае, если гражданин Республики Беларусь применяет в Республике Беларусь налог на профессиональный доход в отношении видеосъемки, то доходы, полученные от российских компаний за оказанные услуги видеосъемки, облагаются беларусским налогом на профессиональный доход в Республике Беларусь независимо от того, что в отношении этих доходов в Российской Федерации уплачен российский налог на профессиональный доход. При этом налог на профессиональный доход, уплачиваемый в Российской Федерации, равно как и уплачиваемый в Республике Беларусь, не относится к налогам, регулируемым Соглашением об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество, заключенным между Правительством Республики Беларусь и Правительством Российской Федерации от 21 апреля 1995 года.
В аналогичном порядке подлежат налогообложению такие же доходы, полученные плательщиком в 2023 году. В этой связи вывод инспекции МНС по Октябрьскому району г. Минска о необходимости создавать чеки в приложении «Налог на профессиональный доход» по доходам, полученным физическим лицом — плательщиком налога на профессиональный доход от российских компаний, соответствует налоговому законодательству.
Что в итоге?
Если вы работаете как самозанятый (НПД) в Беларуси и России, то доходы от контрагентов из РФ (по утвержденным в перечне видам деятельности) должны облагаться беларусским налогом, даже если вы заплатили российский НПД. Чек нужно выставлять в беларусском приложении.
- НПД в Беларуси платят физлица, занимающиеся деятельностью из специального перечня (например, видеосъемка).
- Если вид деятельности есть и в перечне для ИП, и в перечне для СПД, человек сам выбирает, как работать (как ИП или как самозанятый).
- Доходы от видеосъемки, полученные от российских компаний, облагаются беларусским НПД, даже если в России уже уплачен российский НПД.
- Двойное налогообложение здесь не применяется, потому что НПД не подпадает под соглашение между Беларусью и Россией об избежании двойного налогообложения.
- Такой же порядок действовал и в 2023 году.
- В МНС подтвердили, что нужно оформлять чеки в беларусском приложении «Налог на профессиональный доход» за доходы от российских заказчиков.